УТВЕРЖДЕНО
Решением Президентского Совета
НП «Гильдия аудиторов Региональных
Институтов Профессиональных бухгалтеров»
(протокол № 2/09 от «15» сентября 2009 г.)
Президент НП «Гильдия аудиторов ИПБР»
______________________ В.С.Голенко
Положение
о системе контроля качества аудиторской деятельности и соблюдении
профессиональной этики аудиторскими организациями,
индивидуальными аудиторами и аудиторами НП «Гильдия аудиторов
Региональных Институтов Профессиональных бухгалтеров»
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии с требованиями:
1) Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
2) Кодекса этики аудиторов России, одобренного Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации 31 мая 2007 г., протокол №56.
3) Устава НП «Гильдия аудиторов ИПБР»;
4) Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;
5) Иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность.
1.2. Настоящее Положение разработано для осуществления единой системы контроля качества аудиторской деятельности и соблюдения профессиональной этики аудиторскими организациями и аудиторами – членами НП «Гильдия аудиторов ИПБР».
2. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ
2.1. Целями организации системы контроля качества являются:
2.1.1. Содействие повышению качества аудиторских услуг и соблюдения профессиональной этики аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами и аудиторами – членами НП «Гильдия аудиторов ИПБР».
2.1.2. Установление соответствия аудиторской деятельности аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и аудиторов – членов НП «Гильдия аудиторов ИПБР» требованиям нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность.
2.1.3. Разработка мероприятий по повышению качества услуг, оказываемых членами НП «Гильдия аудиторов ИПБР».
2.1.4. Повышение квалификации аудиторов и соблюдение ими норм профессионального поведения.
2.1.5. Формирование и представление информации о соответствии качества профессиональной деятельности членов НП «Гильдия аудиторов ИПБР» нормативным требованиям.
2.2. Система контроля качества призвана обеспечивать выполнение следующих задач:
2.2.1. Создание и поддержание системы контроля качества НП «Гильдия аудиторов ИПБР» аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами и аудиторами – членами НП «Гильдия аудиторов ИПБР».
2.2.2. Регулярное проведение проверок качества аудиторской деятельности членов НП «Гильдия аудиторов ИПБР».
2.2.3. Наличие методик проведения проверок качества.
2.2.4. Выявление фактов нарушения аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами и аудиторами требований нормативных правовых актов и применение к ним мер ответственности.
2.2.5. Выработка рекомендаций по совершенствованию систем внутрифирменного контроля качества аудиторской деятельности.
2.2.6. Подготовка сертифицированных контролеров качества НП «Гильдия аудиторов ИПБР», ведение Реестра контролеров качества НП «Гильдия аудиторов ИПБР».
2.2.7. Обобщение информации по проводимым проверкам качества.
2.2.8. Оказание методологической помощи аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам и аудиторам – членам НП «Гильдия аудиторов ИПБР» в вопросах внедрения в практику стандартов аудиторской деятельности.
2.2.9. Осуществление взаимодействия с государственными органами по вопросам качества аудиторской деятельности.
3. СИСТЕМА КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА
3.1. Система контроля качества НП «Гильдия аудиторов ИПБР» состоит из:
- подразделений системы контроля качества;
- нормативной базы системы контроля качества.
3.2. Подразделениями системы контроля качества аудиторской деятельности являются:
3.2.1. Президентский совет НП «Гильдия аудиторов ИПБР»;
3.2.2. Комиссия по контролю качества аудиторской деятельности членов НП «Гильдия аудиторов ИПБР»;
3.2.3. Дисциплинарная комиссия НП «Гильдия аудиторов ИПБР»;
3.2.4. Региональные комиссии по контролю качества аудиторской деятельности, созданные в региональных подразделениях НП «Гильдия аудиторов ИПБР»;
3.2.5. Сертифицированные контролеры НП «Гильдия аудиторов ИПБР»;
3.2.6. Отдел контроля НП «Гильдия аудиторов ИПБР».
3.3. Нормативная база контроля качества состоит из нормативных правовых актов НП «Гильдия аудиторов ИПБР» по контролю качества:
3.3.1. Положения о системе контроля качества аудиторской деятельности и соблюдения профессиональной этики аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами и аудиторами НП «Гильдия аудиторов ИПБР»;
3.3.2. Положения о Комиссии по контролю качества аудиторской деятельности НП «Гильдия аудиторов ИПБР»;
3.3.3. Положения о Дисциплинарной комиссии НП «Гильдия аудиторов ИПБР»;
3.3.4. Порядка проведения контроля качества аудиторской деятельности членов НП «Гильдия аудиторов ИПБР».
3.3.5. Временного порядка осуществления контроля качества аудиторов – членов НП «Гильдия аудиторов ИПБР» (на основе Временного положения об организации и осуществлении контроля за соблюдением аудиторами правил (стандартов) профессиональной деятельности и профессиональной этики, одобренных Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ 30.10.2008 г., протокол №69)
3.3.6. Положения об Отделе контроля НП «Гильдия аудиторов ИПБР».
4. ПОЛНОМОЧИЯ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ НП «Гильдия аудиторов ИПБР»
4.1. Президентский совет НП «Гильдия аудиторов ИПБР»
4.1.1. Определяет основные направления (политику) системы контроля качества и осуществляет контроль ее функционирования.
4.2. Комиссия по контролю качества аудиторской деятельности НП «Гильдия аудиторов ИПБР»
4.2.1. Комиссия создается для обеспечения внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и аудиторов, являющихся членами НП «Гильдия аудиторов ИПБР». Члены Комиссии работают на безвозмездной основе.
4.2.2. Комиссия по контролю качества действует на основании Положения о Комиссии по контролю качества аудиторской деятельности НП «Гильдия аудиторов ИПБР» и руководствуется: - Уставом НП «Гильдия аудиторов ИПБР»; - внутренними нормативными правовыми актами НП «Гильдия аудиторов ИПБР»; - федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и Кодексом этики аудиторов России; - порядком проведения контроля качества аудиторской деятельности членов НП «Гильдия аудиторов ИПБР» - настоящим Положением.
4.3. Дисциплинарная комиссия
4.3.1. Дисциплинарная комиссия обеспечивает рассмотрение апелляций, а также выявленных по результатам проверок качества фактов нарушений нормативных правовых актов, и представление на рассмотрение Президентского Совета НП «Гильдия аудиторов ИПБР» рекомендаций о применении мер ответственности по итогам рассмотрений.
4.3.2. Дисциплинарная комиссия действует на основании Положения о Дисциплинарной комиссии НП «Гильдия аудиторов ИПБР». Члены комиссии работают на безвозмездной основе.
4.4. Региональные комиссии по контролю качества аудиторской деятельности
4.4.1. Региональные комиссии создаются на территориях субъектов Российской Федерации, в которых имеются территориальные подразделения НП «Гильдия аудиторов ИПБР».
4.4.2. Региональные комиссии руководствуются в своих действиях нормативными правовыми актами НП «Гильдия аудиторов ИПБР» по контролю качества, выполняют распоряжения и указания Комиссии по контролю качества аудиторской деятельности НП «Гильдия аудиторов ИПБР».
4.5. Отдел контроля НП «Гильдия аудиторов ИПБР»
4.5.1. Отдел контроля НП «Гильдия аудиторов ИПБР» является структурным подразделением НП «Гильдия аудиторов ИПБР», ответственным за организационное обеспечение функционирования системы контроля качества НП «Гильдия аудиторов ИПБР».
4.5.2. Отдел контроля НП «Гильдия аудиторов ИПБР» руководствуется: - законодательными и нормативными правовыми актами, регулирующими аудиторскую деятельность; - Положением об Отделе контроля НП «Гильдия аудиторов ИПБР»; - настоящим Положением; - решениями Президентского Совета НП «Гильдия аудиторов ИПБР».
4.6. Сертифицированные контролеры НП «Гильдия аудиторов ИПБР» В соответствии с «Пакетом документов для проведения процедуры контроля качества аудиторской деятельности» НП «Гильдия аудиторов ИПБР» для получения сертификата контролера НП «Гильдия аудиторов ИПБР» необходимо обеспечить выполнение требований:
- Типового положения о контролере НП «Гильдия аудиторов ИПБР»;
- Порядка подготовки контролера качества НП «Гильдия аудиторов ИПБР».
5. ОРГАНИЗАЦИЯ И ПРОВЕДЕНИЕ ПРОВЕРОК КАЧЕСТВА
5.1. Этапы организации и проведения проверок качества Организация и проведение проверок качества состоит из следующих этапов:
1. Составление годового и квартальных планов проверок.
2. Получение общих сведений об аудиторской организации, индивидуальном аудиторе, аудиторе.
3. Анализ деятельности аудиторской организации, индивидуального аудитора, аудитора по результатам полученных общих сведений.
4. Согласование с аудиторской организацией, индивидуальным аудитором, аудитором сроков проверки и кандидатур контролеров.
5. Проведение проверки в аудиторской организации, у индивидуального аудитора, аудитора. Изучение отобранных материалов.
6. Обсуждение с аудиторской организацией, индивидуальным аудитором, аудитором результатов проверки.
7. Подготовка отчета по результатам проверки. 8. Формирование заключения по результатам проверки.
5.2. Порядок осуществления проверок качества
5.2.1. Порядок осуществления проверок качества регулируется следующими документами:
- Порядком проведения контроля качества аудиторских услуг и назначения контролера НП «Гильдия аудиторов ИПБР»;
- Временным порядком осуществления контроля качества аудиторов – членов НП «Гильдия аудиторов ИПБР» (принимается на основе Временного положения об организации и осуществлении контроля за соблюдением аудиторами правил (стандартов) профессиональной деятельности и профессиональной этики, одобренных Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ 30.10.2008 г., протокол №69).
5.3. Планирование проверок качества
5.3.1. Для предварительного изучения соблюдения аудиторской фирмой, индивидуальными аудиторами и аудиторами требований к качеству аудиторской деятельности разработан «Порядок представления ежегодной анкеты контроля качества предоставляемых услуг членами НП «Гильдия аудиторов ИПБР».
5.3.2. С целью своевременной подготовки годового плана и квартальных планов проверок качества региональные комиссии по контролю ежеквартально в срок за 45 дней до начала планируемого квартала представляют в Отдел контроля НП «Гильдия аудиторов ИПБР» проект графика проверок по установленной форме.
5.3.3. С учетом полученных сведений Отделом контроля НП «Гильдия аудиторов ИПБР» подготавливаются проекты годового и ежеквартальных планов проведения проверок качества с последующим согласованием с Комиссией по контролю качества НП «Гильдия аудиторов ИПБР».
5.4. Порядок проведения проверок контроля качества
5.4.1. Проведение проверок для членов НП «Гильдия аудиторов ИПБР» регламентируется «Порядком проведения контроля качества аудиторских услуг и назначения контролера».
5.4.2. Порядок устанавливает единые требования к процедуре проведения контроля качества аудиторских услуг и назначению контролера, в том числе:
- назначение контролера;
- порядок работы группы контролеров при проведении проверки;
- права и обязанности контролера и членов группы в ходе проведения проверки;
- права и обязанности аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и аудиторов в ходе проведения проверки;
- формы документов, составляемых в процессе процедуры контроля качества;
- требования к соблюдению норм этики и конфиденциальности.
6. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ
6.1. При осуществлении контроля качества на Комиссию, контролеров и других членов группы контроля налагаются требования соблюдения конфиденциальности в отношении информации, предоставляемой проверяемыми аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами и аудиторами и использованной в ходе проверки.
6.2. Ответственность за сохранение конфиденциальности проверяемая аудиторская организация, индивидуальный аудитор, аудитор и контролеры (в т.ч. другие члены группы) контроля несут в соответствии с действующим законодательством.
7. ФИНАНСИРОВАНИЕ ПРОВЕРОК КАЧЕСТВА
Финансирование проверок качества осуществляется за счет поступающих членских взносов от аудиторов и аудиторских организаций в пределах утвержденной Президентским Советом НП «Гильдия аудиторов ИПБР» сметы доходов и расходов.
8. ПОРЯДОК РАССМОТРЕНИЯ АПЕЛЛЯЦИЙ ПО ИТОГАМ ПРОВЕДЕННЫХ ПРОВЕРОК КАЧЕСТВА
Порядок рассмотрения апелляций по итогам проведенных проверок качества проводится в соответствии с разделами 2 и 4 «Порядка работы Дисциплинарной комиссии НП «Гильдия аудиторов ИПБР».
